增值稅會計分錄又增加一個新科目!

?

增值稅加計抵減

會計處理方式明確了

?

近期,我部、稅務總局和海關總署印發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號,以下簡稱“第39號公告”),規定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額”。現就該規定適用《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)的有關問題解讀如下:

?

生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??? ? ? ???財政部會計司

?

舉個例子假設:

2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策,4月份銷項稅31萬元,進項稅額10萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額。

?

分錄:

4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元

應納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1=20萬元

?

一、計提增值稅的賬務處理:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)21萬元

貸:應交稅費-未交增值稅 ?21萬元

?

二、計提增值稅的賬務處理:

繳納增值稅的分錄:

借:應交稅費-未交增值稅 ?21萬元

貸:銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ?20萬元

??? 其他收益????????????????? 1萬元

?

上面的知識點你學到了嗎?