有粉絲在問

為什么增值稅電子發票可以抵扣,

而增值稅普通發票無法抵扣?

今天來聊一聊

可抵扣的增值稅普通發票。

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增值稅發票可以分為增值稅專用發票、增值稅普通發票、二手車統一銷售發票、機動車統一銷售發票四類。如下圖所示:

上述分類包括了經過增值稅發票新系統開具的發票,對于沒有通過新系統開具通用機打發票、定額發票、鐵路車票等未包括在內。可抵扣的增值稅普通發票,從廣義上說,可以分為以下三類。

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增值稅電子發票

增值稅電子發票屬于增值稅普通發票的一種,它是《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)推出,自2016年1月1日起使用增值稅電子發票系統開具。增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

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電子普通發票用的最多的是電商、電信、快遞、公用事業等行業。使用電子發票,對普通消費者來說主要有三個優點,一是安全保存,可以隨時提供查詢下載,不用擔心被丟失了;二是維權保障,出現交易糾紛時,可以做為交易憑證;三是不用擔心收到假發票,可以登錄官網查驗。電子發票的法律效力與增值稅普通發票相同,可作為售后、維權憑據,在辦理退換貨時無需用戶退回電子發票。可以打印也可以不打印,用戶可憑電子發票要求商家和廠家進行維修。

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目前可抵扣的增值稅電子發票主要包括通行費電子普通發票和購進國內旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發票。

(一)收費公路通行費電子普通發票

2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費,以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發票,不再開具紙質票據。?

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收費公路通行費電子普通發票左上角標識“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率,在增值稅發票選擇確認平臺勾選抵扣增值稅。注意如取得的通行費電子發票,左上角沒有“通行費”字樣,“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發票,屬于不征稅發票,不得申報抵扣。

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(二)購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票的,其進項稅額為發票上注明的稅額。但要注意發票品名,下圖代理服務不得抵扣。

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稅控普通發票

可抵扣進項稅額的主要有農產品收購發票或者銷售發票。農產品收購發票與銷售發票票面都是農業生產者銷售自產農產品,區別在于收購發票是買方開具,發票左上角打印“收購”兩字。銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票,由賣方開具,不打印“收購”兩字,主要有農場、農村合作社銷售農產品時開具和農業生產者個人銷售自產農產品,到稅務機關代開的免稅普通發票。

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1.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

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2.取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

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3.納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

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4.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

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其他普通發票

如果將除增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和完稅憑證以外的其他扣稅憑證也稱作“普通發票”,可抵扣的“普通發票”還包括:橋、閘通行費發票、購進國內旅客服務取得的票據和機動車銷售統一發票。

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(一)橋、閘通行費發票

橋、閘通行費以通行費發票為抵扣憑證,計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

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(二)購進國內旅客服務取得的票據

1.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

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航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

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2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

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3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%??

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(三)機動車銷售統一發票

機動車銷售統一發票一共有六聯,第一聯和第二聯是給購貨方的,第三聯給車購稅征收單位,第四聯給車輛登記單位,最后兩聯是銷售方自己留的。開具時應使用銷售統一發票稅控系統。在蓋章中該票有特殊規定,抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章,注冊登記聯一律加蓋開票單位印章。

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綜上,電子普通發票是增值稅普通發票的一種,并非所有的電子普通發票都可以抵扣進項,其他普通發票也并非都不得抵扣進項。可抵扣的電子普通發票主要指收費公路通行費電子普通發票和購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票;稅控普通發票中可抵扣進項稅額的主要包括農產品收購發票或者銷售發票;其他普通發票可抵扣的有橋、閘通行費發票,購進國內旅客服務取得的票據和機動車銷售統一發票